Реестр документов по НДС-льготам перевели в электронный формат

Если в ходе камеральной проверки будет выяснено, что в декларации по НДС заявлены льготы, налоговые органы истребуют пояснения об операциях (по каждому коду операций), по которым применены налоговые льготы.

Но с учетом риск-ориентированного подхода проверяемое лицо вместо полного комплекта документов может представить реестр документов, а также перечень и формы типовых договоров по соответствующим кодам операций. Налоговики сами выбирают из реестра документы по налоговым льготам, которые истребуют у проверяемого лица. Полный комплект истребуются лишь при непредставлении реестра или при представлении реестра не по форме. Данный порядок был закреплен в Письме ФНС России от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@.

Взамен него ФНС выпустила новое письмо, в котором утвердила электронный формат реестра. В письме закреплено, что в ответ на требование налоговых органов вместо пакета документов, подтверждающих налоговую льготу, налогоплательщик вправе представить в электронном виде реестр документов, подтверждающих льготу в разрезе кодов операций. Этим же письмом утвержден формат реестра. Он применяется с 23 ноября 2020 года.

В соответствии с письмом при непредставлении реестра или при представлении реестра на бумажном носителе истребование документов производится в полном объеме. Иными словами, теперь для того, чтобы не подавать в налоговые органы полный комплект документов, реестр нужно составить в электронном виде по установленному формату. В письме также приводится порядок заполнения реестра. Код операции берется из декларации по НДС в соответствии с Приложением № 1 к Порядку заполнения декларации.

Добавим, что недавно принятыми поправками в НК РФ п.6 ст.88 НК РФ был дополнен положением о том, что налогоплательщик вправе в качестве пояснения представить в электронной форме реестр подтверждающих документов. Форма и порядок заполнения указанного реестра, а также формат и порядок представления такого реестра в электронной форме утверждаются ФНС. Данная норма вступит в силу лишь с 1 июля 2021 года (пп. "а" п.20 ст. 1, п.4 ст.9 Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ). Но, как видно, для целей НДС уже разрешено использовать электронные реестры.

Кстати, недавно ФНС также сообщала о сокращении срока камеральной проверки по НДС до одного месяца, но при определенных условиях (см. новость от 07.10.2020). Подробнее о том, как проходят камеральные проверки по НДС, можно узнать из Готового решения "Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС".