Президент подписал масштабные поправки в НК РФ

Речь идет о трех крупных законах. Мы писали о них на стадии проектов. Один из них касается повышения с 2021 года ставки НДФЛ до 15% в отношении доходов свыше 5 млн. руб., второй содержит изменения по патентной системе налогообложения, а третий вносит множественные поправки в НК РФ в части реализации основных положений налоговой политики (см. новости от 12.11.2020). Коротко напомним о поправках.

С 2021 года доходы, превышающие с начала года 5 млн. руб., будут облагаться по повышенной ставке в размере 15%. При этом вводится ряд исключений. В частности, от повышенной ставки освобождаются доходы физлиц – налоговых резидентов РФ:

·         от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем;

·         в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения;

·         в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Будут введены понятия "основная налоговая база" и "совокупность налоговых баз". По общему правилу налоговые вычеты можно будет применять только к основной налоговой базе. Как и сейчас, вычеты можно будет применять к доходам от продажи имущества. Налоговым агентам придется исчислять налог частями: отдельно с доходов до 5 млн. руб. в год и отдельно – свыше. Подробнее о поправках можно узнать из Обзора "Прогрессивная ставка НДФЛ: что ждет бухгалтера" (подготовлен на стадии проекта).

Второй закон расширяет возможности применения ПСН. Этот налоговый режим может стать довольно выгодной заменой ЕНВД, поэтому его решили максимально приблизить к данному спецрежиму. В частности, налог по ПСН можно будет уменьшить на уплаченные страховые взносы, а также на больничные пособия за счет работодателя. По общему правилу налог можно будет уменьшить не более чем на 50%. ИП без наемных работников смогут уменьшить налог на всю сумму страховых взносов на ОПС и ОМС. Если патентов несколько, страховые взносы можно переносить на другие патенты. В процессе прохождения законопроекта в Госдуме в него внесли дополнительные поправки. Одна из них – перечень видов деятельности для целей ПСН стал открытым. Конкретный перечень будут определять регионы. При этом в НК РФ закрепят несколько видов деятельности, по которым применять ПСН нельзя (среди них – розничная торговля и услуги общепита на площади свыше 150 кв. метров).

И, наконец, третий, самый масштабный по объему закон, содержит множество точечных поправок как в части администрирования, так и в части конкретных налогов. Среди них, например:

·         введение возможности использования электронной доверенности;

·         увеличение с 3 до 10 тыс. руб. порогового значения задолженности по налогам физлица для обращения налоговых органов в суд за их взысканием;

·         закрепление в НК РФ случаев, когда декларация может стать непредставленной;

·         изменение отдельных правил налогообложения в части имущественных налогов, например, в связи с гибелью имущества;

·         введение положений о том, что в декларацию по налогу на имущество нужно включать данные о движимом имуществе (начиная с отчетности за 2020 год);

·         синхронизация отдельных выплат, освобождаемых от НДФЛ и страховых взносов.

Подробнее об указанных поправках можно узнать из Обзора "Пакет со множеством поправок к НК РФ одобрил Совет Федерации" (подготовлен на стадии проекта).

Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ

Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ