11.07.2024

Какую ставку НДФЛ применить организации при награждении детей сотрудников за получение призовых мест в конкурсе, который устраивает компания (конкурс за лучший рисунок с изображением товаров компании)?

Вопрос:

Компания проводит внутренний конкурс среди детей сотрудников по предоставлению рисунков ко дню защиты детей с изображением препаратов компании. По результатам голосования определяются победители и им вручаются сертификаты за 1,2,3 места на 5,4,3 тыс. руб. По какой ставке НДФЛ облагать призовые сертификаты на суммы более 4 тыс. руб. (13 или 35 %)?

 

Ответ:

Ставка 35% может применяться при расчете НДФЛ с доходов в виде выигрышей и призов от участия в конкурсах и играх, проводимых в целях рекламы, если сумма превышает 4 000 руб. (п. 28 ст. 217, п. 2 ст. 224 Налогового Кодекса РФ)

Определить характер мероприятия в качестве рекламного должен сам организатор в зависимости от целей и условий его проведения.

Реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе").

Под неопределенным кругом лиц понимается такой круг лиц, который невозможно индивидуализировать (определить). Невозможность индивидуализации характеризуется отсутствием общих для данных лиц критериев, позволяющих ограничить (определить) закрытость круга лиц, и вероятностью изменения состава данных лиц во времени и пространстве.

По нашему мнению, в описанной ситуации круг лиц будет определенный (дети сотрудников), и к рекламе данное мероприятие относиться не будет. Соответственно облагать стоимость призового сертификата налогом на доходы физических лиц с превышения суммы 4000 рублей необходимо по ставке 13%.

 

Дополнительная информация:

Статья: Вручили выигрыш физлицу - исполните обязанности налогового агента по НДФЛ (Гусев К.В.) ("Главная книга", 2023, N 8)

Статья: Выигрыши и призы: спорные вопросы налогообложения НДФЛ (Лермонтов Ю.М.) ("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2021, N 8)

Вопрос: Что понимается в праве под "неопределенным кругом лиц"?

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.