23.05.2024

Как облагается НДС обеспечительный платеж по договору поставки?

Вопрос:

Мы являемся продавцом товара. C покупателем заключен договор на обеспечительный платеж к договору поставки. В случае несвоевременной оплаты за товар сумма обеспечительного платежа засчитывается в оплату по договору поставки. В нашем случае сумма по договору поставки поступила своевременно. Обеспечительный платеж возвращен покупателю. Вопрос: облагается ли НДС обеспечительный платеж, поступивший в наш адрес?

 

Ответ:

В рассматриваемой ситуации обеспечительный платеж не подлежит включению в налоговую базу по НДС.

Необходимо ли включать в налоговую базу по НДС обеспечительный платеж по договору поставки, полученный поставщиком от покупателя, зависит от условий договора на обеспечительный платеж.

Согласно сложившейся судебной практике и разъяснений Минфина России, сумму не нужно включать в налоговую базу в качестве авансового платежа, если по условиям договора обеспечительный платеж подлежит зачислению в счет оплаты по договору поставки, если покупатель не исполняет условия этого договора, и подлежит возврату покупателю, если покупатель надлежащим образом выполняет условия договора.

Если обеспечительный платеж по такому договору засчитывается в счет оплаты по договору поставки, в случае нарушения покупателем своих обязательств, то НДС начисляется в момент проведения такого зачета.

Если же условия договора предусматривают, что обеспечительный платеж не подлежит возврату покупателю и засчитывается в счет уплаты по договору поставки, то с него необходимо исчислить НДС в момент получения как с авансового платежа.

 

Дополнительная информация:

Статья: Когда включать в базу по НДС обеспечительный платеж? (Русаков И.) ("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 20)

Письмо Минфина России от 28.12.2018 N 03-07-11/95829

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 05.02.2020 N Ф10-6585/2019 по делу N А62-11883/2018

Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.