Вопрос:
Мы являемся продавцом товара. C покупателем заключен договор на обеспечительный платеж к договору поставки. В случае несвоевременной оплаты за товар сумма обеспечительного платежа засчитывается в оплату по договору поставки. В нашем случае сумма по договору поставки поступила своевременно. Обеспечительный платеж возвращен покупателю. Вопрос: облагается ли НДС обеспечительный платеж, поступивший в наш адрес?
Ответ:
В рассматриваемой ситуации обеспечительный платеж не подлежит включению в налоговую базу по НДС.
Необходимо ли включать в налоговую базу по НДС обеспечительный платеж по договору поставки, полученный поставщиком от покупателя, зависит от условий договора на обеспечительный платеж.
Согласно сложившейся судебной практике и разъяснений Минфина России, сумму не нужно включать в налоговую базу в качестве авансового платежа, если по условиям договора обеспечительный платеж подлежит зачислению в счет оплаты по договору поставки, если покупатель не исполняет условия этого договора, и подлежит возврату покупателю, если покупатель надлежащим образом выполняет условия договора.
Если обеспечительный платеж по такому договору засчитывается в счет оплаты по договору поставки, в случае нарушения покупателем своих обязательств, то НДС начисляется в момент проведения такого зачета.
Если же условия договора предусматривают, что обеспечительный платеж не подлежит возврату покупателю и засчитывается в счет уплаты по договору поставки, то с него необходимо исчислить НДС в момент получения как с авансового платежа.
Дополнительная информация:
Статья: Когда включать в базу по НДС обеспечительный платеж? (Русаков И.) ("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 20)
Письмо Минфина России от 28.12.2018 N 03-07-11/95829
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 05.02.2020 N Ф10-6585/2019 по делу N А62-11883/2018
Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.