07.03.2024

Как заполнить уведомление об исчисленной сумме НДФЛ, если исчисление НДФЛ произведено в последний день месяца, а удержание в первый день следующего месяца?

Вопрос:

Сотруднику 29.02.2024 начислили зарплату, а 01.03.2024 удержали и уплатили НДФЛ. В Уведомлении об исчисленной сумме НДФЛ какой период необходимо указывать – с 01 по 22 или с 23 по последнее число месяца?

 

Ответ:

В соответствии с п.6 ст.226 НК РФ в уведомлении указывается период, в который НДФЛ исчислен и удержан.

Исходя из анализа норм налогового законодательства в части определения порядка исчисления, удержания, перечисления и отражения в отчетности таких операций, а также разъяснений по сходным вопросам, можно сделать вывод, что для определения периода, который необходимо указать в уведомлении об исчисленных суммах НДФЛ, должна учитываться совокупность обстоятельств, указанных в п.6 ст.226 НК РФ, а именно, НДФЛ должен быть и исчислен, и удержан.

На основании изложенного, в данном случае считаем возможным указывать в уведомлении срок с 1 по 22 марта, срок уплаты НДФЛ не позднее 28 марта.

 

Обоснование:

 

п. 6 ст. 226 НК РФ

(п. 6 в ред. Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

 

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

 

Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах НДФЛ

 

Отчетный (налоговый) период в уведомлении об исчисленных суммах НДФЛ отражается следующим образом (п. п. 2.6.5, 2.6.6 Порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов):

в первой части поля "Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)" нужно указать код квартала в соответствии с Приложением N 2 к Порядку заполнения уведомления;

во второй части этого поля - номер месяца в квартале, если уведомление подаете в отношении НДФЛ за период с 1-го по 22-е число месяца. Для НДФЛ за период с 23-го числа месяца по его конец предусмотрены другие значения (11, 12 и 13 - для 1-го, 2-го и 3-го месяца в квартале соответственно). Например, в отношении НДФЛ, удержанного за период с 1 по 22 февраля 2024 г., в этом поле должно быть "21/02", а за период с 23 по 29 февраля 2024 г. - "21/12" (п. 6 ст. 226 НК РФ, Информация с сайта ФНС России https://www.nalog.gov.ru/rn25/ifns/r25_03/info/14273802/);

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.