02.02.2024

Нужно ли получение из бюджета субсидии на возмещение затрат учитывать в НУ?

Вопрос:

В рамках заключенного договора на реализацию инвестиционного проекта была получена из бюджета субсидия на возмещение затрат. Нужно ли восстанавливать НДС по принятым ранее расходам? И следует ли ее учитывать для целей налогообложения по прибыли?

 

Ответ:

Полученную субсидию в общем случае учитывают в доходах в зависимости от целей, на которые она выделена. Расходы за счет субсидии учитывают в обычном порядке в зависимости от того, какой расход вы понесли.

Если субсидия получена налогоплательщиком на возмещение расходов, указанных в ст. 270 НК РФ (за исключением расходов, указанных в п. 5 ст. 270 НК РФ), то она не учитывается в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Отдельно отметим, если субсидия получена в рамках целевого финансирования, то ее не нужно включать в доходы. Расходы, произведенные за счет такой субсидии, также не учитываются для целей налогообложения. При этом нужно вести раздельный учет.

 

Полученная субсидия из бюджета на погашение затрат на реализацию инвестиционных проектов может как включать, так и не включать НДС. Узнать это можно из договора (соглашения) о предоставлении субсидии и из правовых актов, на основании которых она выдается.

Если в субсидию не заложен НДС, то восстанавливать налог по принятым ранее затратам не нужно. Если в субсидию заложен НДС и расходы полностью оплачены за счет бюджетной субсидии, то нужно восстановить налог по принятым ранее затратам.

 

Дополнительная информация:

Готовое решение: НДС при получении субсидий

Готовое решение: Как учесть субсидии для целей налогообложения

Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.