26.09.2022

Как учитываются расходы на страхование имущества?

Вопрос:

Организация на ОСНО заключила договор страхования имущества на период с 02.07.2022 по 01.07.2023. Страховая премия определена в евро. Оплата страховой премии осуществляется в рублях равными частями в следующие даты: 08.07.2022, 01.10.2022, 01.01.2023, 01.04.2023. Каким образом учитывается в налоговом учете и бухгалтерском учете сумма страховой премии?

 

Ответ:

Бухгалтерский учет

Страховая премия, уплачиваемая по частям, учитывается в составе дебиторской задолженности в качестве аванса (предоплаты). Средства предварительной оплаты к бухгалтерскому учету принимаются в рублевой оценке по курсу евро, установленному Банком России на дату перечисления денежных средств (п. п. 4, 5, 6, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н). Переоценка авансов, выплаченных в рублях по договорам в валюте, не производится в бухгалтерском учете (п. 10 ПБУ 3/2006).

В бухгалтерском учете расходы на страхование признавайте в каждом отчетном периоде в сумме, рассчитанной исходя из страховой премии (взноса) за весь срок действия договора страхования (за период, за который уплачены взносы) и количества календарных дней действия этого договора в текущем отчетном периоде (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).

Платежи по договорам страхования в счет будущих страховых периодов отражаются в бухгалтерском балансе по строке 1230 "Дебиторская задолженность" в составе прочих дебиторов.

 

Налоговый учет

Расходы на страхование имущества для целей налогообложения прибыли относятся к прочим расходам (ст. 263 НК РФ). Переоценка авансов, выплаченных в рублях по договорам в у. е., не производится в налоговом учете (п. 10 ст. 272 НК РФ).

Если страховая премия выплачивается в рассрочку, необходимо определить, какая часть платежа к какому периоду страхования относится (году, полугодию, кварталу, месяцу). Чтобы избежать споров с налоговой, лучше это закрепить в договоре страхования.

В этом случае расходы по каждому платежу следует учитывать равномерно в тех отчетных периодах, на которые приходится период страхования, за который перечислен платеж. При этом, чтобы определить сумму расхода, которую вы можете учесть в каждом отчетном периоде, разделите платеж на количество календарных дней в периоде страхования, за который перечислен платеж, и умножьте на количество дней действия договора в соответствующем отчетном периоде. Вы получите сумму расхода, приходящуюся на количество календарных дней действия договора страхования в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).

 

Дополнительная информация:

·         Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отражать операции по страхованию имущества и гражданской ответственности

·         Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль

·         Статья: Рекомендация Р-13/2011 КпР "Договор страхования у страхователя" (Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), принята Комитетом по рекомендациям 27.05.2011, утверждена в итоговой редакции 30.06.2011) ("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2021)

·         Типовая ситуация: Валютные операции: бухгалтерский и налоговый учет

·         Готовое решение: Как учитывать перечисление аванса по договору в иностранной валюте

·         Готовое решение: Как отражать дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.