17.05.2022

Как списать долг ликвидированного контрагента?

Вопрос:

Организация-покупатель обратилась в суд с иском на поставщика товаров о возврате предоплаты. Суд вынес решение в пользу покупателя. Однако долг не был погашен, а компания-поставщик была ликвидирована как недействующее юридическое лицо. Имеет ли право покупатель списать долг на уменьшение налога на прибыль?

 

Ответ:

Положениями п. 2 ст. 266 НК РФ предусмотрены основания для признания задолженности безнадежной. В частности, это:

1) истечение срока исковой давности;

2) прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения в соответствии с гражданским законодательством;

3) наличие акта государственного органа;

4) ликвидация организации;

5) возврат исполнительного листа приставом-исполнителем в связи с окончанием исполнительного производства по причине невозможности взыскания по основаниям, предусмотренным в абз. 2 п. 2 ст. 266 НК РФ.

Каждое из перечисленных в п. 2 ст. 266 НК РФ оснований для признания задолженности безнадежной является самостоятельным.

По мнению Минфина, последствия как при ликвидации организации применяются к организации при исключении её из ЕГРЮЛ на основании п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ"О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". При исключении на основании п. 5 ст. 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ – последствия как при ликвидации не наступают, но данная позиция является спорной.

Т.о. организация может списать данную задолженность в расходы по налогу на прибыль, если должник исключен из ЕГРЮЛ на основании п.1 ст. 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ. Если же должник был исключен из ЕГРЮЛ на основании п.5 ст. 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ, то при списании задолженностиесть риск претензий от налоговой.

 

Дополнительная информация:

·        Типовая ситуация: Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации и банкротстве

·        Вопрос: О дате (периоде) признания задолженности безнадежной при ликвидации организации-должника и при наличии нескольких оснований для признания ее таковой в целях налога на прибыль. (Письмо Минфина России от 05.07.2021 N 03-03-06/1/52952)

·        Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 02.06.2020 N ЕА-4-15/9054 (Серова А.И.) ("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 7)

·        Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования (под ред. А.В. Брызгалина) ("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.