11.11.2021

Как учитывать выручку по работам с длительным циклом?

Вопрос:

Компания является подрядчиком, строит многоквартирный дом. Согласно ПБУ 2/2008 в бухучете должна учитывать выручку по мере готовности. Объект сдается не по этапам, а целиком.

1.      В налоговом учете доходы учитывать тоже по мере готовности?

2.      Есть заключение от Минпромторга о производстве с длительным циклом. НДС с авансов полученных не начисляется. Будет ли расхождение с базой по прибыли?

 

Ответ:

1. При методе начисления доход нужно распределять в соответствии с принципом формирования расходов по этой операции. Такой порядок действует, если поэтапная сдача работ договором не предусмотрена (п. 2 ст. 271 НК РФ).

Порядок распределения дохода организация разрабатывает самостоятельно. Его нужно утвердить в учетной политике (ст. 316 НК РФ).

В частности, Минфин России называет следующие способы распределения доходов (Письма от 11.02.2020 N 03-03-07/9075, от 27.11.2017 N 03-07-11/78178):

- равномерно между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор;

- пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.

2. Если компания приняла решение использовать льготу по НДС п. 13 ст. 167 НК РФ, то база по НДС и налогу на прибыль может различаться. Если у ФНС возникнут вопросы, то можно представить пояснения и обосновать эти расхождения.

Если вы применяете специальный порядок и определяете налоговую базу только на дату передачи результатов работ заказчику, принять "входной" НДС к вычету также можно только при передаче результатов работ. При этом не имеет значения, истек ли трехлетний срок с момента принятия к учету товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных для выполнения работ с длительным производственным циклом (п. 13 ст. 167, п. 7 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.06.2015 N 03-07-11/34361).

 

Дополнительная информация:

·        Готовое решение: Как учесть доходы от выполнения работ с длительным циклом (КонсультантПлюс, 2021)

·        Путеводитель по сделкам. Подряд строительный. Подрядчик (субподрядчик)

·        Готовое решение: НДС при выполнении работ с длительным циклом (КонсультантПлюс, 2021)

·        "НДС: практика исчисления и уплаты" (6-е издание, переработанное и дополненное) (Крутякова Т.Л.) ("АйСи Групп", 2019)

·        Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выполнение работ по договору подряда на условиях 100%-ной предоплаты, если длительность производственного цикла выполнения работ составляет более 12 месяцев, поэтапная сдача работ не предусмотрена и в соответствии с учетной политикой выручка от выполнения таких работ признается в бухгалтерском учете по мере готовности работ, степень которой определяется по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору?.. (Консультация эксперта, 2014)

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.