24.08.2021

Как оплачивается контракт, заключенный с физлицом?

Вопрос:

В контракт, заключаемый в соответствии с 44-ФЗ, Заказчик включает условие:

"Контрактом предусмотрено условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате заказчиком юридическому лицу или физическому лицу, в том числе зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, связанных с оплатой контракта, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах такие налоги, сборы и иные обязательные платежи подлежат уплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации заказчиком."

Цена контракта включает НДС.

Каков порядок оплаты контракта в данном случае?

 

Ответ:

Цена контракта является твердой, определяется на весь срок его исполнения (ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ).

В частности корректировка заказчиком цены контракта, предложенной юридическим лицом, применяющим упрощенную систему налогообложения, при осуществлении закупок товаров, работ, услуг, а также при заключении государственного или муниципального контракта с таким участником закупки действующими нормами Закона N 44-ФЗ не предусмотрена (Письмо Минфина России от 12.05.2020 N 24-01-08/38165; Определение Верховного Суда РФ от 08.02.2021 N 305-ЭС20-18251; п. 41 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019).

Требования п. 2 ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ применяются с учетом положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах при одновременном соблюдении совокупности следующих условий: налоги, сборы и иные обязательные платежи должны быть связаны с оплатой контракта, заказчик является налоговым агентом в соответствии со статьей 24 НК РФ.

В соответствии со статьей 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Указанные лица именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ налоговыми агентами.

Абзацем вторым пункта 2 статьи 226 НК РФ установлено, что особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 НК РФ.

На основании пункта 2 статьи 227 и пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 и пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (Письмо Минфина России от 27.11.2020 N 03-04-06/103517).

Учтите, что цена контракта в любом случае не меняется, общая сумма расходов по контракту, включая выплаты физлицу, НДФЛ и страховые взносы, должна уложиться в цену контракта. Вы можете отразить расчет НДФЛ, страховых взносов и фактически выплачиваемой лицу суммы в документах о приемке по контракту.

 

Дополнительная информация:

·         Готовое решение: Какие особенности установлены Законом N 44-ФЗ для заключения контракта с физическим лицом (КонсультантПлюс, 2021)

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.