Налоговые инспекторы имеют право запрашивать документы у любых лиц при встречной проверке
АС Московского округа подтвердил полномочия налоговых органов при проведении встречных проверок, поддержав привлечение организации к ответственности за непредоставление документов.
Компания отказалась предоставить документы по запросу инспекции в рамках встречной проверки, аргументировав свой отказ тем, что Налоговый кодекс ограничивает право налоговиков только контрагентами проверяемого налогоплательщика.
Суд отклонил эти доводы, указав на то, что законодатель установил два ключевых критерия для истребования документов:
· наличие у лица запрашиваемых документов и информации
· их непосредственная связь с деятельностью проверяемого налогоплательщика
Суд отметил формулировку НК РФ, которая позволяет налоговым органам запрашивать документы у «иных лиц, располагающих документами (информацией)». Это дает инспекторам право получать необходимые сведения от любых организаций и физических лиц, если эти сведения важны для налогового контроля.
При этом при встречной проверке не имеет значения характер правоотношений между проверяемым налогоплательщиком и лицом, у которого запрашиваются документы, а также количество звеньев в цепочке хозяйственных операций.
Суд акцентировал внимание, на том, что получение документов у иных лиц является одной из предусмотренных законом форм реализации контрольных полномочий налогового органа независимо от вида проводимой налоговой проверки.
Поэтому налогоплательщикам нужно быть готовыми к запросам документов от налоговых органов даже в случаях, когда их связь с проверяемым контрагентом кажется косвенной. Отказ в предоставлении таких документов может повлечь за собой налоговую ответственность.
Тем не менее, судебная практика по подобным спорам складывается неоднородно. Подробнее о позициях судов можно узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ. Вправе ли инспекция истребовать документы о деятельности контрагентов проверяемого лица