С 1 ноября 2025 года вступят в силу поправки в НК РФ, касающиеся внесудебного взыскания налоговых долгов с физлиц (см. новость от 04.08.2025). С этой даты возможно взыскание долгов как в судебном, так и во внесудебном порядке, в зависимости от согласия или несогласия налогоплательщика с суммой долга. ФНС направила основные тезисы по вопросам применения нового механизма.
Одним из основных принципов будет бесспорность задолженности, подлежащей взысканию во внесудебном порядке. То есть внесудебный порядок подразумевается только по тем долгам, по которым отсутствует спор. Это возможно в следующих случаях:
· гражданин добровольно исчислил налог по декларации или в качестве самозанятого
· гражданин не оспаривает сумму налога, исчисленную налоговым органом в Налоговом уведомлении или в Решении по проверке
· гражданин оспорил сумму налога по Налоговому уведомлению, подав жалобу (заявление о пересчете), но не стал оспаривать результаты рассмотрения жалобы
Во всех остальных случаях констатируется наличие спора и взыскание задолженности осуществляется в судебном порядке.
Чтобы выяснить наличие спора, предусмотрено двухэтапное взаимодействие между налоговым органом и налогоплательщиком. То есть если гражданин сначала возражает против решения налогового органа, но на втором этапе не оспаривает решение по итогам рассмотрения его возражений, это свидетельствует об отсутствии спора.
При этом если речь идет о налоговой проверке, то для судебного порядка достаточно подать жалобу на результаты проверки, поскольку первым этапом в таком случае будет "безуспешное" взаимодействие с налоговым органом при рассмотрении материалов проверки, включая возражения налогоплательщика на акт проверки.
Спорные долги будут автоматически исключаться из ЕНС, причем уже на первом этапе несогласия. При наличии оснований они потом будут восстанавливаться на ЕНС.
Письмо ФНС России от 13.10.2025 N БВ-4-7/9197@
