ФНС направила Письмо Минфина, в котором разъяснен порядок исчисления в 2024 году НДФЛ с дивидендов, полученных от российской организации. Со ссылками на НК РФ Минфин указал следующее:
· исчисление налога с дивидендов осуществляется налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов с учетом ставки, зависящей от величины дохода (до 5 млн. руб. – 13%, свыше – 15%)
· при определении суммы налога в расчет совокупности налоговых баз не включаются налоговые базы, указанные в пп.пп. 2-9 п.2.1 ст.210 НК РФ, то есть база по дивидендам считается отдельно
· по итогам года налоговые органы рассчитают налог исходя из всех доходов и если окажется, что он превышает тот, что насчитал налоговый агент, недостающую сумму нужно будет заплатить по налоговому уведомлению
С нашей стороны добавим, что Минфин обошел стороной вопрос о том, как налоговый агент должен считать НДФЛ с иных доходов, если одновременно были дивиденды, в частности, с зарплаты. То, что налог с дивидендов считается отдельно – понятно. Но как быть с иными доходами, неясно. Ведь по общим нормам НК РФ ставка 13% (15%) применяется к совокупности налоговых баз, и нигде не указано, что база по дивидендам здесь должна исключаться (п.1 ст.224, п.1 ст.225 НК РФ). То есть неясно, нужно ли исключать базу по дивидендам при расчете НДФЛ, например, с зарплаты (подробнее о проблеме см. Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ). В Основных направлениях налоговой политики на 2024-2026 гг. планировалось, что этот вопрос решат на законодательном уровне путем исключения базы по дивидендам из совокупности налоговых баз по иным доходам (п.5 предложений по НДФЛ). Но пока никаких изменений не вносилось.
Письмо ФНС России от 24.05.2024 N БС-4-11/5871@ (вместе с Письмом Минфина России от 22.05.2024 N 03-04-07/47084)
