Изменился порядок уменьшения предпринимателями налога по УСН и ПСН на страховые взносы

ФНС рассказала, что предпринимателям на УСН и ПСН стало проще уменьшить налог на фиксированные страховые взносы. Напомним, что недавно принятым законом N 389-ФЗ было внесено большое количество изменений в налоговое законодательство (подробнее см. новость от 01.08.2023). И одно из этих изменений касалось изменения порядка учета фиксированных страховых взносов при применении УСН и ПСН индивидуальными предпринимателями.

Теперь ИП могут уменьшить налог по УСН или ПСН на фиксированные страховые взносы до их фактической уплаты - в течение налогового периода применения УСН либо в календарном году действия патента.  До изменений уменьшить налог можно было только на фактически перечисленные взносы.

Налог, исчисленный за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов, подлежащую уплате в данном налоговом периоде. При этом подлежащими уплате в данном налоговом периоде будут считаться фиксированные взносы и в том случае, если срок уплаты приходится на первый рабочий день следующего года. В частности, срок уплаты фиксированного платежа за 2023 г. - 09.01.2024.

При этом если после 31 декабря 2022 года предприниматель оплатил за себя страховые взносы за периоды, предшествующие 2023 году (например, задолженность за 2021 год), то он может уменьшить налог по УСН и ПСН по факту уплаты таких взносов, но только за 2023-2025 годы (т.е. здесь важен момент оплаты). Изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Налоговая служба привела примеры:

• ИП на УСН вправе уменьшить авансовый платеж по данному налогу с I квартала 2023 года на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя по сроку уплаты 31.12.2023 в размере 45 842 рублей. По таким взносам за 2023 год по ставке 1% со сроком уплаты 01.07.2024 уменьшение авансового платежа по УСН возможно начиная с отчётного периода I квартала 2024 года.
• Авансовый платеж по УСН или налог по ПСН за 2023 год может быть уменьшен на страховые взносы по сроку уплаты 01.07.2023 (за 2022 год в размере 1%) и на уплаченные в виде задолженности страховые взносы за 2021 год.

Информация на сайте ФНС