Принят закон с масштабными изменениями в Налоговый кодекс. При прохождении в Госдуме проект существенно дорабатывался (о его судьбе мы рассказывали ранее, см. новость от 19.07.2023 и от 01.06.2023).
Хотя сам закон вступил в силу с 31.07.2023, даты начала применения предусмотренных в нем норм различны.
Поправок много, и они затрагивают как вопросы налогового администрирования (постановку на налоговый учет, налоговый мониторинг, применение обеспечительных мер и т.д.), так и вопросы, касающееся налогообложения НДС, акцизами, налогом на прибыль, УСН, НДФЛ, транспортным налогом, налогом на имущество, страховыми взносами. В частности:
Определили, что в случае нарушения контрольных соотношений, налоговая декларация все же будет учтена при формировании сальдо на ЕНС. Исключением являются только КС, которые свидетельствуют о нарушении порядка заполнения декларации - в этом случае такая налоговая декларация считается непредставленной. Перечень КС, при которых декларацию примут, утвердит ФНС.
Непосредственно в НК РФ закрепили «отрицательные» уведомления об исчисленных суммах авансов по налогам. Напомним, что недавно ФНС разъясняла, в каком случае уведомление может быть отрицательным (Письмо от 10.07.2023 N СД-4-3/8716@).
Ввели ответственность за недостоверно заявленные в упрощенном порядке соцвычеты.
Увеличили для целей освобождения от НДС лимит рекламных расходов - со 100 до 300 руб.
Освободили от НДС реализацию турпродуктов туроператорами.
Установили порядок налогообложения НДС сервитута.
Добавили возможность изменения налоговой стоимости НМА в случае их «модернизации». Напомним, что ФСБУ 14/2022 и обновленный ФСБУ 26/2020 также предусматривает подобную корректировку для целей бухгалтерского учета.
Определили порядок учета остаточной стоимости амортизируемого имущества при прекращении его использования в деятельности организации (без его фактической ликвидации или реализации).
Закрепили норму для компенсации расходов
дистанционных сотрудников (с 1 января 2024 года - не более 35 руб. за рабочий день).
Установили, что с 1 января 2024 года доходы удаленщиков, которые работают по трудовым договорам с российской организацией (или подразделением иностранной компании, зарегистрированным в РФ), будут признаваться доходами от источников в РФ. Ставку НДФЛ для таких работников установили в размере 13% (15% с доходов свыше 5 млн руб. в год) независимо от статуса налогового резидентства физлица.
А с 1 января 2025 года расширили перечень доходов от источников в РФ в части вознаграждения за работы, услуги, права пользования результатами интеллектуальной деятельности или средствами индивидуализации, которые выполняют с помощью интернета.
Разрешили вместо имущественного вычета учитывать фактические расходы на приобретение имущественных прав (ранее эта возможность была ограничена).
Многоквартирные дома включили в перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости (т.е. непосредственно в НК РФ - сейчас это регулируется законами на уровне субъектов РФ).
Для плательщиков УСН уточнили порядок применения налоговой ставки при изменении местонахождения в налоговом периоде.
