ФНС подготовила еще одно разъяснение о переходящей зарплате в новой 6-НДФЛ

Мы уже сообщали о том, что налоговики фактически поменяли подход к заполнению новой 6-НДФЛ по сравнению со старой формой. Речь шла о переходящей зарплате за декабрь 2020 г. (см. новость от 15.04.2021). ФНС подтвердила свой подход на примере переходящей зарплаты за март 2021 г.

Речь идет о разделе, где отражаются сроки перечисления налога. Ранее эти данные отражались в Разделе 2, теперь перекочевали в Раздел 1. Но изменился и подход: если раньше операция отражалась в том периоде, на который приходился срок перечисления налога (т.е. когда операция была завершена), то теперь это значения не имеет.

В новой форме 6-НДФЛ по строке 020 Раздела 1 отражаются суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода независимо от периода, на который приходится срок перечисления налога. В Разделе 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года отражается НДФЛ, удержанный за последние три месяца отчетного периода, то есть за январь – март 2021 г.

ФНС приводит конкретный пример: организация выплачивает зарплату за март 31.03.2021, срок перечисления НДФЛ – не позднее 01.04.2021. Данная выплата отражается в Разделе 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года следующим образом:

·         в поле 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма НДФЛ, удержанная за январь – март 2021 г.;

·         в поле 021 – 01.04.2021;

·         в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 г.

Кроме того, в новом письме ФНС еще раз обратила внимание на ситуацию с зарплатой за декабрь, срок перечисления НДФЛ с которой приходится на январь. Эта операция не отражалась в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2020 г. (в соответствии с прежним подходом), поэтому многие отразили ее в аналогичном Разделе 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. Но исходя из нового подхода, это неверно. Тем не менее, ФНС подтвердила, что представлять уточненный Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. не нужно.

Письмо ФНС России от 12.04.2021 N БС-4-11/4935@