Москва: +7 495 925-52-95
пн-чт: 09.00-19.00, пт: 09.00-18.00
Линия консультаций:+7 495 223-06-80
В новой 6-НДФЛ применяется новый подход к отражению переходящей зарплаты
15.04.2021

В новой 6-НДФЛ применяется новый подход к отражению переходящей зарплаты

ФНС рассмотрела порядок заполнения новой формы 6-НДФЛ на примере зарплаты за декабрь 2020 года. Выплата произведена 31.12.2020. Срок перечисления НДФЛ приходится на 11.01.2021, то есть уже на I квартал 2021 года. Соответственно, зарплата плавно переходит с 2020 года на 2021 год.

За 2020 год расчет 6-НДФЛ подается по старой форме. С отчетности за I квартал 2021 действует новая. Если рассматривать старую форму, то зарплата за декабрь включается в Раздел 1 формы 6-НДФЛ за 2020 год. В этом разделе отражались все начисления и удержания. В Разделе 2 указанной формы операция не отражается, поскольку срок перечисления налога приходится уже на 2021 год. Ранее ФНС разъясняла, что операция отражается в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за тот период, в котором она завершена. При этом операция считается завершенной в периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п.6 ст.226 и п.9 ст.226.1 НК РФ (см., например, Письмо ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@).

В новой форме разделы поменялись местами. Начисления и удержания теперь отражаются в Разделе 2, а сроки перечисления налога, наоборот, – в Разделе 1. Зарплата за декабрь, по идее, должна была попасть в Раздел 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года, поскольку срок перечисления налога приходится на 11.01.2021. Но ФНС пояснила, что в Разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года "подлежат отражению <…> суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за январь - март 2021 г., независимо от срока их перечисления, определяемого в соответствии с положениями п.6 ст.226 и п.9 ст.226.1 НК РФ".

Таким образом, теперь срок перечисления налога значения не имеет. Это означает, что НДФЛ, удержанный с зарплаты за декабрь 31.12.2020, не отражается в Разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года. Правда, не совсем ясно, где же тогда должен отразиться указанный НДФЛ при переходе со старой формы 6-НДФЛ на новую. Ведь, как мы указали выше, в аналогичном Разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2020 год этот налог тоже не отражается. Этот нюанс ФНС пока не комментирует. Вместе с тем налоговики указывают, что если организация все же отразит указанный НДФЛ в полях 020 и 022 Раздела 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года, подавать уточненку не требуется, поскольку это не приводит к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению. Поэтому как вариант, можно оставить все как есть, а дальше переходящую зарплату отражать уже в соответствии с новыми рекомендациями ФНС.

Из новых разъяснений ФНС следует, что, к примеру, зарплата за март 2021 года, выплаченная 31.03.2021, отражается в Разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года, несмотря на то, что срок перечисления налога приходится на 01.04.2021.

Письмо ФНС России от 01.04.2021 N БС-4-11/4351@


Поля отмеченные * являются обязательными для заполнения