Вопрос:
В организации числится один сотрудник - генеральный директор. В течение 2026 года заработная плата ему начислялась, но не выплачивалась (компания маленькая, денег нет). Нужно ли показывать невыплаченную, но начисленную зарплату в форме 6-НДФЛ, а также неудержанный НДФЛ во 2 разделе в строке 170?
Ответ:
По общему правилу, не показывают в 6-НДФЛ еще не выплаченную зарплату, в том числе депонированную.
Другими словами, отражать в документе нужно начисленные и фактически выплаченные средства на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ, п. 26, Приказа ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц", далее Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ).
В строке 170 расчета 6-НДФЛ указывается общая сумма НДФЛ, которую налоговый агент не удержал и не сможет удержать до 31 января года, следующего за отчетным. Сумма отражается нарастающим итогом с начала налогового периода (пп. 20 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Например, строка 170 заполняется, если налогоплательщику в отчетном периоде выплачен доход в натуральной форме, денежных выплат нет и до 31 января следующего года они не планируются.
Таким образом, невыплаченную зарплату в 6-НДФЛ отражать не нужно, в том числе по строке 170 второго раздела не отражают НДФЛ, неудержанный в связи с невыплатой заработной платы.
Дополнительная информация:
Вопрос: В связи с финансовыми трудностями организация в январе - марте 2024 г. начисляла заработную плату, но не выплачивала ее работникам. Нужно ли в поле 170 разд. 2 новой формы 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-11/1@) показывать неудержанный НДФЛ с заработной платы?
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
Статья: 6 ситуаций, в которых может возникнуть вопрос, как заполнить 6-НДФЛ
Типовая ситуация: 6-НДФЛ за 9 месяцев 2026 г.: примеры заполнения
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
