Вопрос:
Муниципальное бюджетное учреждение до 1 января 2026 года являлось плательщиком НДС. В связи с тем, что расчет НДС производится в рублях и копейках, а декларация заполняется в рублях на счете 303.04 осталось сальдо по дебету. Возможно ли списание данного сальдо? Какой проводкой?
Ответ:
Счет 0 303 04 000 является активно-пассивным, поэтому на отчетную дату в бухгалтерской отчетности по нему может быть отражена как кредиторская, так и дебиторская задолженность. Следовательно, наличие остатков на счете 0 303 04 000 является обоснованным.
Однако законодательство не содержит запрета на закрытие остатков, сформировавшихся на счете 0 303 04 000 в результате округления НДС.
Таким образом, считаем, что учреждение может согласовать с учредителем (финансовым органом) порядок списания разницы от округления сумм НДС, образовавшейся на счете 0 303 04 000, и закрепить его в своей учетной политике.
Так же отметим, бюджетные и автономные учреждения начисляют НДС по коду КОСГУ того дохода, с которого этот налог рассчитывается (п. 9 Порядка N 209н, утв. Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н "Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления", далее Порядок N 209н, Письмо Минфина России от 29.04.2019 N 02-07-10/31748).
Однако при списании разницы от округления, считаем можно применить КОСГУ 189 (п. 9.8.5 Порядка N 209н).
По нашему мнению, списание можно произвести, например, в корреспонденции со счетом 2 401 10 189 (п. п. 3.3.4.1 "Методических рекомендаций по применению федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "План счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений", утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 сентября 2024 г. N 133н").
Дополнительная информация:
Статья: Готовимся к бухгалтерской и налоговой отчетности за I квартал 2022 года (Соколова О.) ("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)
Готовое решение: Как учреждению рассчитать и отразить в учете НДС
Готовое решение: По каким статьям КОСГУ отражаются доходы
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
