Вопрос:
Организация рассматривает возможность компенсировать своим сотрудникам оплату за спорт (абонемент в фитнес-центр). Облагается ли данная компенсация страховыми взносами? Можно возместить годовой абонемент сразу (всю сумму) или нужно частями?
Ответ:
Перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, установлен ст. 422 НК РФ. В нем нет такой выплаты, как суммы компенсаций работодателем занятий работников в фитнес-центре.
П. 7 ст. 421 НК РФ установлено, что при осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.
Ведомство указывает, что оплата занятий спортом к социальным выплатам не относится, следовательно, она облагается взносами (Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-15-05/42369).
Таким образом, компенсация абонемента в фитнес-центр своим сотрудникам облагается страховыми взносами как выплаты в натуральной форме в рамках трудовых отношений.
Однако, есть позиция судов, которая состоит в том, что оплата (компенсация) работнику расходов на занятия физкультурой и спортом не облагается взносами на травматизм. Т.е. выплаты, производимые работодателем в пользу или в интересах работника не за результаты труда, а по иным основаниям, нельзя отнести к подлежащим включению в базу для исчисления страховых взносов по ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.
На основании изложенного, полагаем, что не начисление страховых взносов на компенсацию за абонемент в фитнес-центр может привести к налоговым спорам, которые придется отстаивать в судебном порядке. При этом, есть судебная практика, которая принимает сторону налогоплательщика.
По вопросу возмещения единой суммой или частями годового абонемента отметим, что любой из этих вариантов законодательством не запрещен. Данное условии необходимо закрепить в локальном нормативном акте (например, в коллективном договоре или положении о социальных льготах) самостоятельно.
Дополнительная информация:
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам. Облагается ли страховыми взносами на травматизм оплата (компенсация) работникам затрат на занятия физкультурой и спортом
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.04.2025 N 03-15-05/42369 <Страховые взносы при оплате фитнеса работнику> (Афанасова Д.) ("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)
Вопрос: Каков порядок налогообложения оплаты занятий работников фитнесом?
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
