Вопрос:
Общество выдало ИП беспроцентные займы 16.11.2023г. и 13.12.2023г, Данные займы будут возвращены до 31.12.2026г. Облагаются ли эти займы материальной выгодой?
Ответ:
Материальная выгода от экономии на процентах по займам (кредитам) возникает, когда заемщик платит небольшие проценты за пользование заемными (кредитными) средствами или не платит вообще. Она в общем случае облагается НДФЛ, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
1) налогоплательщик получил заем или кредит от организации (предпринимателя), которая признана его взаимозависимым лицом или является его работодателем (взаимозависимым лицом работодателя). Если между налогоплательщиком и кредитором нет трудовых или других взаимозависимых отношений, при получении льготного кредита материальной выгоды не возникает, поэтому НДФЛ платить не нужно (Информация ФНС России);
2) экономия фактически является материальной помощью либо исполнением встречного обязательства, в том числе оплатой за товары (работы, услуги).
При этом, если договор займа (кредита/ипотеки) заключен в период до 31.12.2024 включительно и у налогоплательщика есть право на получение имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья или доли (долей) в нем, подтвержденное налоговым органом, то доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредит/ипотека) средствами по договору займа (кредит/ипотека), также освобождаются от налогообложения НДФЛ.
Таким образом, если между ИП и ООО нет трудовых или взаимозависимых отношений, то материальной выгоды в этом случае не возникает.
Поскольку договора были заключены в течение льготного периода, установленного в соответствии с законодательством РФ, то материальной выгоды не будет, если договоры заключались, в частности, на строительство или приобретение жилья, земельных участков под жильем или участков, предназначенных для ИЖС, а также есть подтверждение права на имущественный налоговый вычет.
В ином, случае, материальная выгода от экономии на процентах по беспроцентному займу возникает в общеустановленном НК РФ порядке.
Дополнительная информация:
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
Вопрос: Вправе ли ООО выдать беспроцентный заем ИП, если он один из учредителей и директор? Признается ли такой заем сделкой с взаимозависимыми лицами? Возникает ли у ИП облагаемый НДФЛ доход? (Консультация эксперта, 2026)
Статья: Новое освобождение матвыгоды по займам на приобретение жилья (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ) (Мартынюк Н.А.) ("Главная книга", 2024, N 23)
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
