Вопрос:
Компания - арендатор (УСН «доходы минус расходы») выполнила комплексную мойку и техобслуживание вытяжной системы вентиляции, которая числится на балансе арендодателя. Вправе ли компания учесть такие расходы в составе налоговых расходов по УСН?
Ответ:
Из условий вашего вопроса понимаем, что Вы провели текущий ремонт в арендованном помещении.
Цель текущего ремонта - устранение неисправностей (восстановление работоспособности) элементов и поддержание нормального уровня эксплуатационных показателей. Такой вывод можно сделать из определений текущего ремонта здания, которые встречаются в нормативных документах. Например, в п. 3.12 СП 255.1325800.2016. Свод правил. Здания и сооружения. Правила эксплуатации. Основные положения.
Как правило, к текущему ремонту относят устранение мелких неисправностей, которые выявляются в ходе повседневной эксплуатации объекта, работы по систематическому и своевременному предохранению объекта от преждевременного износа путем проведения профилактических мероприятий.
При таком устранении неисправностей объект практически не выбывает из эксплуатации, а его технические характеристики не меняются. Работы по текущему ремонту не влияют на конструктивные и другие характеристики надежности и безопасности здания.
К капитальному ремонту относят восстановление утраченных первоначальных технических характеристик объекта в целом, притом что его основные технико-экономические показатели остаются неизменными (Письма Минстроя России от 20.12.2024 N 76955-СМ/08, от 27.02.2018 N 7026-АС/08).
В соответствии с Гражданским кодексом РФ, обязанности по ремонту арендуемого помещения по умолчанию распределяются так: текущий ремонт должен выполнить арендатор, а капитальный - арендодатель (ст. 616 ГК РФ). Включать отдельные условия о том или ином ремонте в договор аренды необязательно, поскольку в законе есть указанные выше положения по умолчанию. Но договором можно, например, установить срок ремонта, указать конкретные виды работ, перераспределить обязанности по его проведению и оплате расходов на него.
Арендатор может учесть в расходах затраты на ремонт арендованного имущества даже в том случае, если в договоре аренды нет пункта о том, что ремонт проводится арендатором и за его счет (см. постановление АС Поволжского округа от 26 марта 2025 года N Ф06-318/2025 по делу N А65-8332/2024).
На основании вышеизложенного, полагаем, что Вы вправе учесть расходы на комплексную мойку и техобслуживание вытяжной системы вентиляции на основании пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Соответствующие затраты относятся на расходы после выполнения работ и их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Обоснование:
Готовое решение: Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
Готовое решение: Чем отличаются текущий и капитальный ремонт помещений
"Годовой отчет - 2025" (под ред. В.И. Мещерякова)
Письмо Минфина России от 09.12.2022 N 03-11-06/2/120890
Вопрос: Арендатор с согласия арендодателя, но без возмещения затрат установил в арендуемом помещении металлическую бронированную дверь стоимостью более 100 тыс. руб. Как арендатору учесть эти затраты в целях УСН ("доходы минус расходы"), учитывая, что срок аренды помещения 11 месяцев с последующей пролонгацией? (Консультация эксперта, Минфин России, 2024)
Вопрос: В связи с тем что арендатор не произвел необходимый ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли такая сумма НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль? (Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
