Ответ:
1. НДФЛ
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (абз. 1 п. 1 ст. 210 НК РФ). Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен в ст. 217 НК РФ.
Согласно п. 20 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих спортивных соревнованиях:
- Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов;
- чемпионатах, первенствах и кубках РФ от официальных организаторов.
Как видим, налогообложению не подлежат выплаты спортсменам, принимавшим участие в строго определенных соревнованиях, занявшим на них призовые места, а также от строго определенных источников поступления призовых средств.
Следовательно, спортивная организация, выплатившая вознаграждение участнику соревнования, является налоговым агентом, в обязанности которого входят формирование налоговой базы и исчисление и уплата НДФЛ с полученных физическими лицами доходов (п. 3 ст. 24, ст. 226 НК РФ).
Отметим, что согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, не превышающие в совокупности 4 000 руб. за налоговый период, в частности в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций.
2. Страховые взносы
Исходя из положений пункта 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ), производимые, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Таким образом, учитывая, что у участника соревнований не имеется трудовых отношений со спортивной организаций, и между ними не заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг, то суммы денежных средств, полученные таким участником в качестве приза, не признаются объектом обложения страховыми взносами.
3. НДС
Безвозмездная передача подарков и призов облагается по соответствующей ставке НДС: как правило, по ставке 22% (10%, если товары в специальном 10%-м перечне) (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ; Письма Минфина от 16.12.2021 N 03-07-11/102497, от 15.10.2021 N 03-01-10/83519). На денежную часть подарка НДС начислять не нужно, ведь такой денежный подарок не является реализацией товаров, работ, услуг или имущественных прав.
4. Выплата призовых третьему лицу
Нами не найдено информации по вопросу возможности перечисления призовых в адрес иного лица по заявлению.
Вместе с тем, хотим отметить, что организация и проведение спортивных соревнований регулируются их положением (регламентом), которое утверждают организаторы. В этом документе могут быть прописаны правила распределения призов, включая возможность или запрет на передачу награды третьим лицам. Например, регламент может прямо разрешать участнику передавать приз другому лицу, либо, наоборот, содержать запрет на такую передачу.
Если в регламенте нет прямого указания на этот счет, то по общему правилу участник вправе распоряжаться полученным призом по своему усмотрению, в том числе передавать его третьему лицу, если это не нарушает права других лиц и не противоречит закону.
Дополнительная информация:
Приказ Минспорта России от 07.02.2025 N 97 (ред. от 09.07.2025) "Об утверждении порядка включения физкультурных и спортивных мероприятий (в том числе значимых международных официальных физкультурных мероприятий и спортивных мероприятий) в Единый календарный план межрегиональных, всероссийских и международных физкультурных мероприятий и спортивных мероприятий"
Статья: Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
Письмо ФНС России от 27.12.2018 N БС-4-11/25801@
Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-04-05/109856)
Письмо Минфина России от 27.11.2020 N 03-04-06/103467
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
