ФНС разъяснила порядок зачета иностранного налога в 3-НДФЛ
ФНС направила алгоритм действий налоговых органов для случая, когда в Декларации 3-НДФЛ заявлен зачет налога, уплаченного в иностранном государстве с доходов, полученных за пределами РФ.
Зачет возможен, если имеется действующий международный договор об избежании двойного налогообложения с государством, налоговым резидентом которого является источник выплаты дохода. Если такого договора нет, в зачете сразу откажут. А если есть, налоговики проверят:
· распространяется договор на налог, уплаченный (удержанный) за границей
· порядок распределения налоговых прав, предусмотренный договором, для чего налоговики должны будут четко установить вид доходов (к примеру, договор может предусматривать, что с определенных доходов налог полностью уплачивается по месту получателя дохода, то есть в РФ)
· предельный размер зачета налога (к примеру, если договором предусмотрено удержание налога у источника выплаты в размере не более 10%, зачет возможен только в пределах этих 10%)
· начиная с 08.08.2023 при зачете налога нужно учитывать приостановление отдельных положений международных договоров Указом Президента РФ от 08.08.2023 N 585
· наличие документов о полученном доходе за пределами РФ и удержанном налоге (например, это могут быть копии отчетов брокера с их нотариально заверенным переводом на русский язык)
Для наглядности ФНС привела несколько примеров.
Письмо ФНС России от 15.04.2026 N ШЮ-36-13/2999@