При применении УСН "доходы минус расходы" расходы на оплату труда, равно как и страховые взносы с нее, можно учесть лишь после фактической оплаты. При АвтоУСН расходы тоже учитываются после оплаты.
При этом по общему правилу, при переходе на АвтоУСН с иных режимов налогообложения расходы, относящиеся к периодам, в которых применялись иные режимы, при АвтоУСН не учитываются. Это правило направлено на исключение двойного учета расходов. То есть расходы, которые могут быть учтены в рамках УСН, нельзя повторно включить в расходах после перехода на АвтоУСН.
Но если зарплата и страховые взносы уплачены уже после перехода на АУСН, то они не могли быть учтены в расходах по УСН, поэтому их можно учесть в расходах по АУСН тогда, когда они были оплачены.
Например, ИП с 1 января 2026 года перешел на АвтоУСН и в январе выплатил зарплату за декабрь 2025 года и страховые взносы с ее. Указанные затраты можно учесть на АвтоУСН с объектом "доходы минус расходы".
Подход согласован с Минфином.
Письмо ФНС России от 06.03.2026 N ЕА-36-3/1723@
