ФНС направила некоторые споры по земельному налогу, которые дошли до ВС РФ
В Обзор, направленный ФНС налоговым органам, включено три спора, которые невыгодно закончились для налогоплательщиков. Все они касались исчисления земельного налога, и все дошли до ВС РФ.
Один из них касался ситуации, когда право собственности на земельный участок было признано решением суда отсутствующим. Налоговики начислили налог за весь период, пока в ЕГРН была запись о собственности. ВС РФ поддержал такой подход. Признание сделки недействительной само по себе не является обстоятельством, с которым налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате налога. Права на недвижимость подлежат государственной регистрации, которая является единственным доказательством существования зарегистрированного права. В данном случае организация не пыталась вовремя внести в ЕГРН запись о прекращении права собственности.
Другой спор касался возможности применения пониженной ставки налога в размере 0,3% в ситуации, когда ИП – глава КФХ приобрел земли с/х назначения, а потом разделил их в рамках генерального плана застройки села так, что часть из них была предназначена для обеспечения жизнедеятельности населенных пунктов и эксплуатации жилищного фонда. ИП считал, что по этим участкам можно применять льготную ставку, и с этим согласились все три судебные инстанции. Но ВС РФ встал на сторону налоговиков. В случае спора, для применения пониженной ставки налога нужно доказать не только отнесение земельных участков к землям, для которых установлена пониженная ставка (0,3%), но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению. В данном случае земельные участки не были заняты жилищным фондом или объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ.
Последний спор касался исчисления земельного налога в СНТ. ВС РФ, по сути, подтвердил подход о том, что если земельные участки СНТ переданы в коллективную совместную собственность без распределения между его членами, то налог платит СНТ с возможностью последующей компенсации соответствующей части с каждого собственника.
Кстати, подходит срок уплаты всех имущественных налогов за 2025 года, в том числе земельного налога. В этом году это 2 марта, поскольку 28 февраля выпадает на выходной. Об этом напоминает ФНС на своем сайте (Информация ФНС России от 05.02.2026). При этом в срок не позднее 25 февраля в налоговые органы нужно представить Уведомление об исчисленных налогах за 2025 год (за исключением объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, по которым до 25 февраля будет представлена Налоговая декларация по налогу на имущество).
Письмо ФНС России от 05.02.2026 N БС-36-21/849@