ИП применял УСН "доходы минус расходы" по оптовой торговле. По итогам камеральной проверки налоговики доначислили налог, но сильно урезали расходы, поскольку документов не было. ИП оспорил доначисления в части, которая превышала налог, рассчитанный по аналогичным налогоплательщикам. Суды его поддержали и учли расчет, представленный ИП.
В данном случае налоговики взяли в расходы лишь 4% от суммы доходов, в то время как у аналогичных предпринимателей расходы составляли около 82-93%. ИП сам проанализировал деятельность некоторых налогоплательщиков по схожему виду деятельности и представил свой расчет. Суды с ним согласились, указав следующее.
Действующим законодательством установлены два способа исчисления налоговых обязательств:
· прямой (приоритетный), при котором налоговая база определяется исходя из фактических и документально подтвержденных показателей
· расчетный (применяется исключительно налоговыми органами), при котором установление величины налогов осуществляется с помощью усредненных показателей
Поскольку при применении расчетного метода достоверность налоговых обязательств всегда является условной, налоговые органы вправе применять его лишь тогда, когда документы бухгалтерского и налогового учета не позволяют достоверно определить объем налоговых обязательств. В данном случае принятые налоговиками расходы явно несоразмерны сумме полученного дохода, что привело к вменению ИП налога в размере большем, чем это установлено законом.
Ввиду того, что налоговики не собрали достаточно сведений о деятельности самого ИП, позволяющих достоверно определить его расходы, налог надо было определить расчетным путем с учетом деятельности аналогичных налогоплательщиков. Суды согласились с расчетом ИП, поскольку налоговики его не опровергли и не представили контррасчет. При этом налоговая нагрузка на бизнес по этому расчету вполне соответствовала среднеотраслевой.
Постановление АС Поволжского округа от 27.01.2026 N Ф06-8316/2025
