Минфин считает, что субъекты РФ могут установить дополнительные условия для пониженных ставок по УСН
С 1 января 2026 года изменились условия введения в регионах пониженных ставок налога по УСН, а также ставки 0% для вновь зарегистрированных ИП – они могут устанавливаться для тех, кто ведет определенные Правительством РФ отдельные виды экономической деятельности и отвечает критериям, установленным Правительством РФ (п.п. 1, 2, 4 ст. 346.20 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Соответствующие виды деятельности и критерии на 2026 год были утверждены Распоряжением Правительства РФ от 30.12.2025 N 4176-р (см. новость от 12.01.2026). В перечень были внесены все коды по ОКВЭД, за исключением тех, по которым нельзя применять УСН в принципе. А в качестве критериев установлен только один – доходы в течение отчетного (налогового) периода не должны превышать 490,5 млн. руб. Но Минфин разъяснил, что субъекты РФ вправе в 2026 году:
· самостоятельно выбрать из утвержденного Правительством перечня виды деятельности, по которым устанавливаются пониженные ставки
· определить дополнительные условия применения пониженных налоговых ставок (например, определенную долю доходов по основному виду деятельности; размер выплачиваемой работникам зарплаты; сохранение численности работников и др.)
Кроме того, Минфин указал, что законы субъектов РФ, устанавливающие пониженные ставки, принятые до вступления в силу Федерального закона N 425-ФЗ, могут применяться в 2026 году в части, не противоречащей НК РФ.
С нашей стороны добавим, что непосредственно в НК РФ возможность установления в регионах дополнительных условий применения пониженных ставок по УСН прямо не предусмотрена. Чиновники ссылаются на прежнюю практику КС РФ, из которой следует, что при установлении обязательных элементов налогообложения, к которым относится налоговая ставка, как федеральный, так и региональный законодатель располагают достаточной степенью усмотрения. Однако следует иметь в виду, что выводы КС РФ не затрагивают новую редакцию НК РФ в части установления пониженных ставок налога по УСН.
Письмо Минфина России от 23.01.2026 N 03-11-09/4303