С января 2026 года в НК РФ появилась норма о том, что в отгрузочном счете-фактуре нужно указывать порядковый номер и дату составления авансового счета-фактуры (наряду с реквизитами платежного документа и документа об отгрузке). Но изменения в форму официально не внесены, в связи с чем ФНС направила рекомендованную форму счета-фактуры, а заодно книги покупок и книги продаж.
В формах появились строки для отражения реквизитов авансового счета-фактуры, которые заполняет продавец при реализации с 1 января 2026 года товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной предоплаты:
· в счете-фактуре – строка 5б
· в книге покупок – графа 7а
· в книге продаж – графа 11а
Кроме того, ФНС обращает внимание, что теперь в графах 14 и 17 книги продаж указывается налоговая ставка НДС в размере 22%, а в графах 14а и 17а – налоговые ставки 20% или 18%.
Отдельным письмом ФНС дала рекомендации в связи с повышением ставки НДС до 22%. Следует учитывать старые подходы ФНС из Письма от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, когда ставка налога повышалась с 18% до 20%. В частности, разъяснения можно применять к:
· отгрузке с 01.01.2026 в счет предоплаты, полученной до 01.01.2026
· изменению с 01.01.2026 стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных до 01.01.2026
· исправлению с 01.01.2026 счета-фактуры в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных до 01.01.2026
· возврату товаров с 01.01.2026, реализованных до 01.01.2026
Дополнительно рекомендуем Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г.
Письмо ФНС России от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@
Письмо ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@
