У Минфина есть несколько разъяснений о том, что если имущественный вычет уже был предоставлен и налог возвращен, то отказаться от него потом нельзя. То есть нельзя подать уточненную Декларацию 3-НДФЛ с уменьшением имущественного вычета, чтобы заявить в ней, например, социальный вычет. Такую уточненку можно представить лишь в том случае, если НДФЛ по заявленному имущественному вычету еще не был возвращен. Гражданин попытался оспорить в Верховном суде эти разъяснения, поскольку хотел скорректировать имущественный вычет, чтобы воспользоваться социальным вычетом на обучение детей. Но ВС РФ отказал.
Налогоплательщик не может произвольно распоряжаться правом на получение налогового вычета. Фактическое предоставление вычета является льготой, которая действует однократно. Право на указанную льготу считается реализованным в момент получения налогового вычета. НК РФ не наделяет налогоплательщика правом выбора порядка использования уже предоставленного налогового вычета.
Следовательно, право отказаться от налогового вычета может быть реализовано только в отношении неполученной суммы вычета в текущем или следующих налоговых периодах, но не в отношении уже предоставленных вычетов. Разъяснения Минфина вполне соответствуют нормам НК РФ, не изменяют и не дополняют налоговое законодательство.
С учетом сказанного, очень важно перед заявлением имущественного вычета проверить, есть ли право на какие-то социальные вычеты: обучение, фитнес, лечение и т.д. В первую очередь, в Декларации следует заявить социальные вычеты, а потом уже имущественные. Ведь социальные расходы перенести на последующие периоды нельзя, поэтому они "сгорят", а остатком имущественного вычета можно воспользоваться в дальнейшем.
Решение ВС РФ от 28.10.2025 N АКПИ25-693
