Условиями принятия к вычету НДС с СМР для собственного потребления являются следующие:
· построенное хозяйственным способом имущество предназначено для осуществления операций, облагаемых НДС
· стоимость построенного имущества подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль
Но ИНВ представляет собой уменьшение непосредственно суммы налога на прибыль, а не налоговой базы. То есть стоимость имущества напрямую не включается в расходы, в связи с чем возникает вопрос о выполнении второго условия для принятия НДС к вычету.
Минфин дал следующие разъяснения: поскольку у налогоплательщика, применяющего инвестиционный налоговый вычет, расходы на создание объекта ОС учитываются при исчислении налога на прибыль, то суммы НДС, исчисленные в соответствии с п.1 ст.166 НК РФ при выполнении СМР для собственного потребления, могут быть заявлены к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных ст.ст.171 и 172 НК РФ.
Письмо Минфина России от 10.10.2025 N 03-07-11/98401
