При продаже жилых домов, квартир, земельных участков и долей в них можно получить имущественный вычет по НДФЛ в размере не более 1 млн. руб. Если продается имущество, находящееся в общей долевой собственности, соответствующий размер вычета (т.е. 1 млн. руб.) распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
До Верховного суда дошел спор гражданки с инспекцией по поводу распределения вычета между сособственниками. Она продала свою долю в земельном участке совместно с двумя другими собственниками по одному договору. Но это был не весь земельный участок – другие собственники доли не продавали. Срок владения у гражданки был менее минимального, но она не сдала Декларацию 3-НДФЛ, поскольку применила вычет в размере 1 млн. руб. Инспекция пересчитала налог, указав, что вычет должен распределяться пропорционально долям всех собственников, владеющих участком. Однако ВС пришел к выводу, что ни тот, ни другой подход неверны.
Действительно, в НК РФ закреплено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, вычет распределяется между совладельцами пропорционально их доле. Поэтому в данном случае вычет надо было распределить между собственниками, но не всеми, а лишь между теми, кто продавал свои доли по одному договору.
В данном случае доля, реализованная гражданкой, не являлась самостоятельным объектом купли-продажи, а была продана в составе единого объекта права собственности, состоящего из суммы трех земельных долей. В договоре была определена общая площадь объекта и его общая стоимость. Поэтому вычет в размере 1 млн. руб. надо было распределить между теми собственниками, которые продавали доли, то есть между тремя собственниками. Инспекция же определила вычет гражданки пропорционально ее доле в праве собственности на весь земельный участок, то есть фактически распределила вычет между всеми собственниками, в том числе между теми, кто свои доли не отчуждал. Дело гражданки ВС РФ направил на новое рассмотрение.
Кассационное Определение ВС РФ от 22.10.2025 N 57-КАД25-6-К1
