При наличии договоров с самозанятыми есть вероятность, что налоговики обратят на них внимание. Они регулярно проверяют подобные отношения (см. новость от 23.07.2025). В случае переквалификации договоров ГПХ в трудовые доначисления будут значительны – и страховые взносы, и НДФЛ. Причем сумму НПД, уплаченную физлицами, налоговики не учтут (см. новость от 17.06.2025). Но не всегда налоговикам удается доказать подмену отношений. Пример тому – недавнее судебное дело.
Организация проводила археологические исследования и привлекла для этого двух самозанятых лиц. При этом в штате организации было всего 14 работников. Налоговики посчитали, что отношения с самозанятыми подменяют трудовые отношения:
выполнение работ относится к основному виду деятельности организации
договоры носят не разовый, а систематический характер и заключены до окончания календарного года
установлен срок выполнения работ
заказчик вправе в любое время проверять ход и качество работы
договоры заключены по типовой форме
предусмотрена материальная ответственность исполнителей
Но суды признали, что все это не свидетельствует о трудовых отношениях. То, что организация вправе в любое время проверять ход и качество работы, вправе устанавливать сроки выполнения работ, а также наличие в договорах материальной ответственности исполнителей, само по себе не свидетельствует о трудовом характере спорных договоров, поскольку указанные положения в равной мере присущи и договору оказания услуг. Договоры не предусматривали полномочий организации по определению режима работы самозанятых, в том числе продолжительности рабочего дня (смены), времени отдыха, обеда, отпусков, больничных и т.п. Более того, перечисленные самозанятым суммы (более 1 млн. руб. в общей сложности) значительно превысили установленную в организации заработную плату для лиц, занятых по трудовым договорам. С должностными инструкциями самозанятые не ознакомились. Спорные виды работ не возлагались на штатных сотрудников. В итоге налоговики не доказали трудовой характер отношений.
Подробнее о том, когда возникают риски в отношениях с самозанятыми, можно узнать из материала Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам: Может ли налоговый орган переквалифицировать ГПД с самозанятым в трудовой договор и доначислить НДФЛ.
Постановление АС Центрального округа от 02.07.2024 N Ф10-2279/2024
