НК РФ установлено, что расходы организации относятся к тому периоду, когда они возникли, вне зависимости от даты поступления налогоплательщику документов, подтверждающих эти расходы.
Однако согласно ст.54 НК РФ, если допущенные ошибки привели к излишней уплате налога, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлым периодам. Но Минфин считает, что этой нормой нельзя воспользоваться, если ставка налога в текущем периоде выросла по сравнению с прошлым (см. новость от 20.05.2025).
С января 2025 года ставка налога на прибыль изменилась с 20% до 25%.
В связи с этим, Минфин сообщает, что в 2025 году из-за увеличения налоговой ставки расходы, относящиеся к прошлому налоговому периоду, нельзя учесть для уменьшения налогооблагаемой базы текущего налогового (отчетного) периода.
Таким образом, в случае обнаружения в текущем году неучтенных в 2024 году расходов, потребуется представить уточненную декларацию.
Письма Минфина России от 30 июня 2025 г. N 03-03-06/1/63275, от 24 июня 2025 г. N 03-03-06/1/61422
