Компания заключила договор на изготовление продукции из давальческого сырья. Исполнитель выполнил работы, предъявил НДС в составе стоимости. Этот налог был принят к вычету, но после проверки налоговики пришли к выводу, что источник исчисления НДС не сформирован, контрагент не имел достаточных материальных и трудовых ресурсов. Компания отказалась от вычетов и предъявила эту сумму контрагенту, как убытки. Но взыскать их не удалось.
Суды пришли к выводу, что исполнитель не нарушил условия договора. В нем было прописано, что тот ведет налоговый учет, сдает отчетность, платит налоги и отражает в декларации по НДС все суммы, предъявленные покупателю. Ответственность по договору наступает только если он нарушит эти условия, и налоговики из-за этого предъявят требования об уплате налогов или откажут в расходах или вычетах. Но в данном случае:
· не установлено фактов каких-либо налоговых и иных нарушений со стороны исполнителя
· покупателю не предъявлялись требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, пеней
· налоговый орган не отказывал покупателю в признании расходов и в налоговых вычетах по НДС
В рассмотренном деле налоговые органы предложили покупателю добровольно скорректировать свои налоговые обязательства, что не является требованием об уплате налога или отказом в применении налогового вычета. Таким образом, компания добровольно по своему усмотрению отказалась от вычетов по НДС. Причинно-следственную связь между какими-либо нарушениями со стороны исполнителя и возникшими у компании убытками доказать не удалось.
С нашей стороны добавим, что в судебной практике встречаются различные подходы. Есть примеры судебных дел с похожими выводами (см. новость от 14.11.2024), но есть и противоположные (см., например, новости от 20.01.2025, от 08.08.2024). Многое зависит от условий конкретного договора и обстоятельств дела.
Постановление АС Московского округа от 05.06.2025 N Ф05-6434/2025
