Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. Срок подачи Уведомления за 2024 год уже прошел – 20 мая 2025 года (см. новость от 21.04.2025). Но ФНС выпустила разъяснения по заполнению Уведомления, по которым можно проверить, нет ли ошибок в нем. Речь идет о новой форме, которая действует с 28 января 2025 года (см. новость от 10.01.2025).
В частности, в Уведомлении появились новые Разделы:
· 1В "Сведения о сделке последующей реализации или предшествующей покупки товаров"
· 1Г "Сведения о сопутствующих услугах к сделке из Раздела 1Б"
Раздел 1В предназначен для отражения сведений о цепочке создания стоимости. ФНС обратила внимание, что налогоплательщик не вправе ссылаться на отказ взаимозависимого лица от раскрытия сведений в этой цепочке. Но в ряде случае собрать сведения все же может оказаться невозможно, например, при наличии обстоятельств непреодолимой силы (техногенные катастрофы, стихийные бедствия, военные действия и проч.). Эти обстоятельства должны быть подтверждены компетентными органами. Никакие письма или заверения контрагента сами по себе не могут являться подтверждением действия такого рода обстоятельств.
Цепочка создания стоимости подлежит раскрытию до звена, после которого в ней не участвуют взаимозависимые с налогоплательщиком лица. Например:
· если в рамках контролируемой сделки товар реализуется взаимозависимому посреднику, который перепродает его конечным покупателям – независимым лицам, то в Уведомлении раскрываются сведения о сделках посредника по последующей реализации товара конечным покупателям (Раздел 1В), а также сведения о сопутствующих услугах в отношении данного товара (Раздел 1Г).
· если в рамках контролируемой сделки товар реализуется взаимозависимому посреднику, который далее реализует его независимому лицу, которое потом перепродает товар другому взаимозависимому лицу налогоплательщика, а тот уже продает товар конечным независимым покупателями, то нужно раскрыть сведения о цепочке создания стоимости в отношении обоих взаимозависимых лиц
В Разделе 1Г Уведомления отражаются сведения по каждой сопутствующей услуге в отношении каждого товара контролируемой сделки из Раздела 1Б. Под сопутствующими услугами следует понимать услуги, оказываемые в рамках последующий реализации или предшествующей покупки товаров к сделке из Раздела 1Б. При этом сведения о предмете сделки (группы однородных сделок), отраженные в Разделе 1Б Уведомления, в Разделе 1Г, не указываются.
Письмо ФНС России от 19.05.2025 N ШЮ-4-13/4858@
