Линия консультаций: +7 495 223-06-80
Уступка неденежного требования: Минфин настаивает, что база по НДС определяется в общем порядке
22.05.2025
БухгалтеруБюджетнику

Уступка неденежного требования: Минфин настаивает, что база по НДС определяется в общем порядке

Компания в качестве заказчика заключила договор поставки и оплатила аванс. Но требование по поставке оборудование она хочет передать другому лицу по договору уступки. Цена соглашения будет определяться как сумма уплаченного аванса плюс некоторая маржа. Как первоначальный заказчик должен определить базу по НДС?

В п.1 ст.155 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг). Она равна разнице между доходами, полученными первоначальным кредитором, над размером денежного требования, права по которому уступлены. Для неденежных требований особенностей не установлено. Это подтверждает и Минфин: НК РФ не устанавливает особенности определения налоговой базы по НДС при передаче прав требования, связанных с поставкой товаров, уже оплаченных заказчиком.

В связи с этим ведомство приходит к выводу, что базу по НДС в данном случае нужно определять в порядке, предусмотренном п.2 ст.153 НК РФ, согласно которому выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате имущественных прав. Применительно к данной ситуации это означает, что заказчик при передаче прав требования по поставке оборудования исчисляет НДС с полной цены соглашения.

Добавим, что Минфин уже приходил к схожим выводам. Например, в Письме от 19.08.2024 N 03-07-11/77588 он указывал, что при передаче имущественных прав в случаях, не предусмотренных ст.155 НК РФ, налоговая база по НДС определяется в порядке, установленном п.2 ст.153 НК РФ. Но в судебной практике встречается иной подход. Подробнее рекомендуем материал КонсультантПлюс из Энциклопедии спорных ситуаций по НДС "Нужно ли уплачивать НДС при первичной уступке права требования, если оно не является денежным требованием, вытекающим из договора реализации или передаваемым на основании закона".

Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35736