Минфин рассмотрел такую ситуацию. Продавец на УСН получил в 2024 году аванс без НДС и заплатил с полной суммы налог по УСН. Отгрузка произведена в 2025 году с НДС 5%. При этом с покупателем подписано допсоглашение о том, что цена не увеличивается, но включает в себя НДС. В 2025 году НДС перечислен в бюджет. Продавец интересуется: можно ли доходы 2025 года уменьшить на этот НДС? Ведь доходы считаются без НДС.
Минфин указал, что налогоплательщики, применяющие УСН, не учитывают в составе доходов по УСН суммы НДС, предъявленные к оплате покупателю. В свою очередь, НДС, уплаченный в бюджет, не учитывается в расходах. Но применительно к рассматриваемой ситуации Минфин пришел к выводу, что НДС с отгрузки, произведенной в 2025 году, в счет аванса, полученного в 2024 году, не может уменьшать доходы 2025 года. Вроде логично: доходы, к которым относится этот НДС, были получены в 2024 году. Но уменьшить доходы 2024 года тоже нельзя – ведь тогда у упрощенцев вовсе не было НДС. Очевидно, существует законодательный пробел, который Минфин пока решил не в пользу налогоплательщиков.
Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35779
