В конце апреля ИП перечислил на ЕНС сумму в размере 216 тыс. руб. с назначением "Пополнение ЕНС", а в начале мая подал заявление о возврате положительного сальдо в размере 200 тыс. руб. Инспекция в возврате отказала. В качестве причины указывалось следующее: "заявленная к возврату сумма находится на проверке. После завершения мероприятий, Вам необходимо повторно подать заявление о возврате". ИП несколько раз повторно подавал заявку на возврат, но результат бы тот же – инспекция отказывалась возвращать сумму. Тогда он обратился сначала в вышестоящий налоговый орган, а потом и в суд. Но там согласились с действиями налоговиков.
Суды пришли к выводу, что предприниматель перечислял деньги для пополнения ЕНС не с целью исполнения текущих или предстоящих налоговых обязательств, а для легализации доходов, полученных иными организациями. Суды выяснили, что деньги, которые были источником формирования положительного сальдо ЕНС, поступили на расчетные счета предпринимателя вне связи с осуществлением им реальной деятельности, по не имевшим место хозяйственным операциям. От Росфинмониторинга поступила информация о том, что операции ИП могут быть связаны с выводом денежных средств в наличный оборот через свои собственные счета.
Принятие инспекцией спорных сумм в качестве ЕНП также не означает, что впоследствии налоговый орган, получив сведения о налоговых обязательствах предпринимателя, не вправе сделать вывод о незаконности осуществляемого возврата. На момент зачисления ЕНП такие сведения у инспекции объективно отсутствовали.
Схожее дело мы уже рассматривали. Тогда суд аналогичным образом указал, что на недобросовестных налогоплательщиков не могут распространяться гарантии, установленные НК РФ для добросовестных налогоплательщиков (см. новость от 05.11.2024).
Постановление 17-ААС от 25.03.2025 N 17АП-12160/2024-АК
