В случае незаконного увольнения и восстановления на работе сотруднику полагается ряд выплат, в частности, средний заработок за время вынужденного прогула, компенсация за задержку зарплаты и компенсация морального вреда (по решению суда).
По разъяснениям Минфина, все эти выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Со средним заработком обычно споров не возникает. Но вот с компенсацией за задержку зарплаты и оплатой морального вреда не все однозначно.
В части компенсации за задержку зарплаты Минфин ссылается на то, что она относится к мерам материальной ответственности работодателя и не является денежной выплатой, установленной в целях возмещения затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей. Специальной нормы о включении указанной компенсации в состав выплат, не облагаемых взносами, в ст.422 НК РФ нет. Поэтому эта сумма, по мнению Минфина, облагается взносами в общем порядке. Аналогична ситуация с НДФЛ.
Кроме того, Минфин считает, что страховыми взносами и НДФЛ также облагается компенсация морального вреда. В перечень не облагаемых сумм по ст.422 НК РФ включены компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Соответственно, компенсация морального вреда, выплаченная по решению суда при восстановлении на работе, облагается взносами. Такая же ситуация и с НДФЛ.
Вместе с тем следует иметь в виду, что есть и другие подходы (о них мы упоминали, например, в новостях от 02.02.2023 и от 01.11.2024).
Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133188
