На основании НК РФ с 1 января 2025г. организации на УСН становятся плательщиками НДС. Однако они могут быть освобождены от налога или платить его по пониженной ставке.
Освобождение от НДС автоматически получают все упрощенцы с доходами за 2024 г. до 60 млн руб. включительно, а также организации, зарегистрированные в 2025 г. и перешедшие на УСН с момента регистрации.
Пониженные ставки НДС без вычетов входного налога могут применять упрощенцы с доходами за 2024 г. больше 60 млн руб. Также вместо этого можно платить НДС по обычным ставкам (20% или 10%) и принимать к вычету входной НДС.
Кроме этого, организации на УСН вправе осуществлять операции по реализации товаров (работ, услуг) по ставке 0%, либо не облагаемые НДС на основании п. 2 ст. 146 НК РФ и ст. 149 НК РФ.
Таким образом, Минфин сообщает, что в случае, если организация на УСН осуществляет операции по реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах, не освобождена от НДС и не применяет пониженные ставки, то она может облагать данные услуги по ставке НДС в размере 0% (пп .19 п. 2 ст. 164 НК РФ). Также может применять вычеты сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для указанных услуг, в порядке и на условиях, установленных ст. 171 и ст. 172 НК РФ.
При этом Минфин отмечает, что организации на УСН вправе в отношении оказываемых услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности применять освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-07-11/6772
