В ряде случаев прибыль КИК не облагается налогом в РФ, если выполняются дополнительные условия. Одно из них – государство резидентства не включено в Перечень государств, не обеспечивающих обмен информацией с РФ (п.7 ст.25.13-1 НК РФ). В конце прошлого года ФНС обновила Перечень указанных государств (Приказ ФНС от 30.10.2024 N ЕД-7-17/914@). Приказ вступил в силу с 31 декабря 2024 года.
ФНС пояснила, что новый Перечень учитывается начиная с налогового периода 2025 года для прибыли КИК за финансовый год, дата окончания которого приходится на 2024 год. При определении налоговой базы за 2024 года в отношении прибыли КИК за финансовый год, который заканчивается в 2023 году, используется старый Перечень, утв. Приказом ФНС от 01.12.2023 N ЕД-7-17/914@.
ФНС также напоминает, что до 20 марта организациям нужно представить уведомления о КИК за 2024 год. Уведомление подается независимо от финансового результата такой иностранной компании. Если есть основания для освобождения прибыли КИК от налога, до 20 марта также нужно подать документы, подтверждающие соблюдение условий освобождения (за исключением компаний, которые образованы в соответствии с законодательством государства – члена ЕАЭС и имеют постоянное местонахождение в нем).
Подробнее о налогообложении прибыли КИК можно узнать из Готового решения: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.
Письмо ФНС России от 18.02.2025 N ШЮ-4-13/1583@
Информация ФНС России от 24.02.2025
