С марта 2023 года в ТК РФ появились нормы о том, что работодатель может компенсировать вахтовому работнику расходы на оплату стоимости его проезда от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора. Размер и порядок компенсации устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором (ст.302 ТК РФ в ред. ФЗ от 19.12.2022 N 545-ФЗ).
Поскольку возможность компенсации расходов была закреплена законодательно, эти суммы с марта 2023 года стали подпадать под освобождение от НДФЛ и страховых взносов как компенсационные выплаты в рамках законодательства РФ (п.1 ст.217, абз.9 пп.2 п.1 ст.422 НК РФ). Но Минфин считает, что если работодатель сам оплачивает билеты вахтовым работникам от места жительства до пункта сбора и обратно, то такие выплаты уже не являются компенсацией расходов в понимании ст.302 ТК РФ, в связи с чем должны облагаться НДФЛ и взносами.
В части налога на прибыль ФНС ранее указывала, что компенсацию расходов можно учесть на основании пп.25 ст.255 НК РФ (как другие расходы, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым или коллективным договором) (см. Письмо ФНС России от 06.07.2023 N СД-4-3/8615@). Ситуация, когда работодатель сам приобретает билеты, не разъяснялась.
Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-04-05/417
