Налоговая база по операциям с цифровой валютой определяется отдельно от общей налоговой базы (п.1 ст.283 НК РФ). При совершении таких операций в Декларацию по налогу на прибыль включается отдельный Лист 02 (включая приложения к нему). ФНС выделила следующие особенности заполнения Декларации:
· при расчете прибыли или убытка по операциям с цифровой валютой в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" рекомендуется использовать код "13"
· выручка от реализации цифровой валюты отражается в строке 014 приложения N 1 к Листу 02
· расходы в виде стоимости цифровой валюты, а также затраты на ее реализацию отражаются в строке 060 приложения N 2 к Листу 02
· расходы, связанные с майнингом цифровой валюты, включаются в показатели строки 040 приложения N 2 к Листу 02
· внереализационные доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга (п.32 ст.250 НК РФ), отражаются в составе показателя строки 100 приложения N 1 к Листу 02
Иные показатели Листа 02 и приложений к нему заполняются в общем порядке.
О том, как организации платят налог на прибыль с цифровой валюты, можно узнать из Готового решения: Как российские организации и физлица платят налоги с цифровой валюты (криптовалюты) в РФ с 2025 г.
Письмо ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14625@
