ФНС направила несколько писем об исчислении туристического налога, в том числе минимального, и привела примеры. Приведем некоторые разъяснения.
База для туристического налога – это стоимость оказываемой услуги по временному проживанию без учета самого налога и НДС. Это означает, что если стоимость услуги составляет, например, 2400 руб. (в т.ч. НДС 400 руб.), то сначала из этой суммы надо вычесть НДС, получится 2000 руб., а потом расчетным методом выделить и сам туристический налог, поскольку его сумма в данном случае не определена. То есть сумма туристического налога при ставке 1% составит: 2000 х 1 / 101 = 19,8 руб. Таким образом, база для исчисления туристического налога – это 1980,2 руб. (2400 – 400 – 19,8).
Другой важный вопрос – как учитывать переходящую оплату. Налог исчисляется в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим услугу. ФНС рассмотрела два варианта:
· 100% предварительной оплаты поступили в декабре 2024 года, а услуги фактически оказаны в январе 2025 года – обязанности платить туристический налог не возникает
· услуги по проживанию оказаны в декабре 2024 года, а полный расчет поступил в январе 2025 года – в этом случае платить туристический налог тоже не надо, так как объект налогообложения возник в декабре 2024 года, то есть до вступления в силу гл.33.1 НК РФ
Еще несколько вопросов связано с уплатой минимального налога. Исчисление такого налога производится в зависимости от количества суток предоставления услуг. Количество проживающих лиц значения не имеет. Например, если семья из 3-х человек проживала в гостинице 5 дней, а стоимость номера в сутки составляла 4000 руб., то сумма туристического налога при ставке 1% составит 198 руб. (4000 руб. х 5 дней x 1 / 101). А минимальный налог будет 500 руб. (100 руб. x 5 дней).
Подходы согласованы с Минфином.
Письмо ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14611@
Письмо ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14609@
Письмо ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14600@
