При применении метода начисления доходы для налога на прибыль признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денег и иного имущества. При реализации услуг дата получения доходов – это дата их фактического оказания.
Обычно факт оказания услуг подтверждается актом, подписанным сторонами. Но если заказчик не подписал акт, однако имеется решение суда, из которого следует, что условия договора по оказанию услуг выполнены, то это тоже основание для признания выручки от реализации услуг. Если по каким-либо причинам доходы от фактически оказанных услуг не были признаны, нужно внести изменения в данные налогового учета и, при необходимости, представить уточненную отчетность.
Кстати, может быть и такая ситуация – когда акт есть, но услуги фактически не оказаны. Из подхода ВС следует, что наличие акта не мешает заказчику оспорить факт оказания услуг (см. новость от 15.05.2024). Налоговые последствия подобных ситуаций для каждой из сторон нужно рассматривать в контексте конкретных обстоятельств.
Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103272
