ФНС разъяснила очередной нюанс применения нулевой ставки НДС по гостиничным услугам, если с 2025 года применяется УСН. При доходах свыше 60 млн. руб. возникают обязанности налогоплательщика НДС. Можно выбрать общие ставки (0%, 10%, 20%) или пониженные (5% или 7% в зависимости от дохода). Если выбрать пониженные ставки, то по ряду операций в качестве исключения можно применять ставку 0%. Но в этих исключениях нет гостиничных услуг, поэтому для применения ставки 0% по гостиничным услугам надо выбирать общие ставки НДС. На этот нюанс Минфин ранее уже обращал внимание (см. новость от 13.11.2024).
Однако ФНС также уточнила, что если гостиница на УСН заявит в декларации по НДС с 2025 года только операции по реализации гостиничных услуг и укажет по ним ставку 0%, то будет считаться, что гостиница выбрала общую ставку НДС. Это означает, что если потом будут оказаны какие-либо иные услуги, не подпадающие по нулевую ставку, то они будут облагаться по ставке 20%.
При доходах менее 60 млн. руб. гостиницы не исчисляют и не уплачивают НДС.
Добавим, что срок действия ставки НДС 0% по гостиничным услугам ограничен 30 июня 2027 года. Но Президент РФ поручил продлить льготную ставку до конца 2030 года (см. новость от 19.11.2024). Соответствующий законопроект хотят подготовить в первой половине 2025 года.
Письмо ФНС России от 31.10.2024 N ЗГ-2-3/16118@
