С 1 января 2025 года заработают новые правила учета расходов на программы для ЭВМ (см. новость от 19.11.2024). Можно будет применять коэффициент 2 к расходам на программы и базы данных из реестра российского ПО. Сейчас действует коэффициент 1,5, но только к программам и базам данных из сферы искусственного интеллекта.
Минфин пояснил, что если расходы на приобретение прав на программы ЭВМ (базы данных), относящиеся к сфере ИИ, были осуществлены до 01.01.2025, а признаются в том числе после 01.01.2025, то к таким расходам продолжает применяться коэффициент 1,5. Ведомство сослалось на правила НК РФ, согласно которым если расходы осуществлены (произведены) в одном налоговом периоде по договору, действующему в течение периода, превышающего этот налоговый период, то указанные расходы признаются равномерно в течение периода действия договора.
А вот если дата осуществления расходов на программы для ЭВМ (базы данных) приходится на период после 01.01.2025, то к ним применяются новые правила: расходы можно учесть с коэффициентом 2. При этом программы для ЭВМ (базы данных) должны быть включены в реестр российского ПО на дату приобретения права на их использование.
Кроме того, с 1 января 2025 года также можно будет учесть расходы на адаптацию и модификацию программ для ЭВМ, но к ним повышающий коэффициент 2 не применяется.
Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/1/122830
