ФНС разъяснила, когда возникают риски при работе с самозанятыми в связи с переквалификацией договоров в трудовые. Ограничения на применение спецрежима изложены в ч.2 ст.4 и ст.6 Закона N 422-ФЗ. В частности, установлен запрет на исчисление НПД с доходов, полученных в рамках трудовых отношений. Иных ограничений нет, в том числе по срокам взаимодействия с самозанятыми и способам их привлечения.
Вместе с тем налоговики автоматически отслеживают риски при работе с самозанятыми, в том числе, на предмет наличия признаков трудовых отношений. ФНС выделила критерии подмены трудовых отношений:
· график периодичности выплат
· объем выплат в отношении самозанятых
· долю доходов от общей массы доходов самозанятых
· постоянство взаимоотношений с организациями
· предыдущие места работы самозанятых
· связи текущих заказчиков самозанятых с их бывшими работодателями и др.
Наличие указанных критериев может стать поводом для проверок со стороны налоговых органов. Ранее ФНС уже указывала, что риски возникают, например, если организация регулярно платит одну и ту же сумму, которая похожа на ежемесячную зарплату (см. 18.07.2024). Но в любом случае оценивать хозяйственную деятельность организации налоговики будут комплексно, с учетом риск-ориентированного подхода.
Добавим, что при оценке рисков переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые следует также учитывать судебную практику. Опираясь на нее, ФНС уже приводила обстоятельства, при которых возникают подобные риски. Подробнее о том, что учитывать при взаимодействии с самозанятыми, рекомендуем Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
Письмо ФНС России от 11.11.2024 N АБ-4-20/12835@
