Лимит для УСН в 60 млн. считается с доходами, не облагаемыми НДС

Минфин разъяснил, как считать доходы за предшествующий год, которые со следующего года дают упрощенцу право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Новые нормы закреплены в ст.145 НК РФ. Лимит доходов в размере 60 млн. руб. считается:

· за год, предшествующий году перехода на УСН – в порядке, установленном гл.гл.23, 25 или 26.1 НК РФ или по Закону об АУСН

· за предшествующий налоговый период по УСН – в соответствии со ст.346.15 и пп.пп.1 и 3 п.1 ст.346.25 НК РФ

Минфин указал, что не учитывается лишь ряд доходов, которые прямо прописаны в новой редакции НК РФ. Иных особенностей определения доходов, которые не превышают 60 млн. руб., не установлено. Поэтому если, например, ИП оказывал услуги общепита, которые освобождены от НДС на основании пп.38 п.3 ст.149 НК РФ, то доходы от указанной деятельности все равно нужно включить в указанные 60 млн. руб.

Добавим, что ст.145 НК РФ также предусматривает освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если сумма выручки за 3 месяца в совокупности не превысила 2 млн. руб. Это норма останется. Применительно к ней ВАС ранее разъяснял, что поступления по операциям, освобожденным от налога, учитываться при определении размера выручки не должны (п.4 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). С этим подходом в свое время согласилась и ФНС: размер выручки в целях применения ст.145 НК РФ следует рассчитывать только применительно к операциям по реализации, облагаемых НДС (Письмо ФНС России от 12.05.2014 N ГД-4-3/8911@). Из разъяснений Минфина следует, что этот подход не будет применяться к лимиту в 60 млн. руб. для целей освобождения упрощенцев от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС.

Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-07-11/74822